Mensajes y cartas para incentivar el pago de impuesto de 9 de Julio - Argentina
El experimento se llevó a cabo en 9 de Julio, un municipio en gran parte rural y de ingresos medios ubicado en el centro norte de la provincia principal de Argentina, Buenos Aires. Comparado con el municipio promedio de Buenos Aires, el 9 de Julio es un poco menos poblado y urbanizado, más educado y más rico. La principal fuente de ingresos propios del municipio recabada de los contribuyentes individuales es el Impuesto Retributivo del Servicio Urbano (Tasa Retributiva de Servicios Urbanos o en adelante TRSU). El TRSU es un impuesto local que grava la propiedad y se calcula de acuerdo con el tamaño del frente del lote y los servicios provistos por el municipio de 9 de Julio. La propiedad gravada incluye casas, granjas, locales comerciales y la mayoría de otros bienes inmuebles. El impuesto se calcula teniendo en cuenta la fachada lineal, en metros, de los bienes inmuebles gravados, el número de faroles alrededor de la propiedad y el tipo de recolección de basura y servicios de limpieza de calles que recibe. Los dueños de propiedades son facturados mensualmente. Los contribuyentes tienen aproximadamente 10 días para pagar desde el momento en que reciben la factura hasta la primera fecha de vencimiento. En caso de retrasos en los pagos, se aplica una tasa de interés acumulada mensual del 2% a los pasivos pendientes. Para agosto de 2011, había alrededor de 15,842 unidades gravadas.
Los tratamientos Con el objetivo de elevar el cumplimiento del impuesto y probar la importancia relativa de los diferentes determinantes de la evasión fiscal, la Municipalidad de 9 de Julio acordó enviar un mensaje y una carta de notificación adjunta a la factura tributaria de esta tasa a través de un experimento aleatorio (RCT). La redacción del mensaje y la carta y la selección de las imágenes fueron preparadas por un equipo de comunicaciones en conversaciones con las autoridades municipales. También fue influenciado por la experiencia recogida en un experimento previo a través del uso de un grupo focal. Describimos a continuación el mensaje y la carta de tratamiento. 1. Mensaje de disuasión El primer tratamiento, un mensaje adjunto a la factura de impuestos, proporcionó a los contribuyentes un ejemplo simplificado sobre el costo del incumplimiento, que indicaba cuánto costaría una deuda hipotética de AR $ 1,000 después de un año (dado un acumulado tasa de interés mensual del 2%). Específicamente, el mensaje establecía que, para un pasivo de dicha cantidad, el contribuyente tendría que pagar AR $ 269 en mora. El mensaje también advirtió a los contribuyentes que el municipio tomaría medidas administrativas en caso de incumplimiento. Una imagen de un martillo también se incluyó en la factura de impuestos con la intención de reforzar el mensaje de disuasión. El mensaje también fue firmado por la Subsecretaría de Ingresos y Control del municipio con la intención de personalizar el mensaje. El objetivo del mensaje fue resaltar la importancia de las consecuencias del incumplimiento simplificando el cálculo de los atrasos y las obligaciones impositivas impagas utilizando la tasa de interés compuesta, y destacando la probabilidad de sanciones administrativas y legales para los morosos La literatura sobre cumplimiento tributario que incorpora los conocimientos de la economía del comportamiento señala la importancia de las capacidades computacionales limitadas, particularmente frente a los cálculos tributarios intertemporales relativamente complejos para explicar las respuestas de los contribuyentes a multas y otras sanciones (Congdon et al, 2011). Esta literatura también sugiere que, en presencia de contribuyentes con atención limitada, elevar la relevancia de multas y acciones legales en caso de incumplimiento podría tener un efecto en el comportamiento individual con respecto al pago de impuestos (Bernheim y Rangel, 2007 y 2009) 2. Carta de monitoreo El segundo tratamiento consistió en una carta de notificación dirigida a cada uno de los contribuyentes individuales. La carta se diseñó siguiendo algunas de las recomendaciones que se encuentran en la literatura sobre economía del comportamiento: (a) el texto se escribió de forma clara y concisa con las ideas clave incluidas en el primer párrafo; (b) el lenguaje utilizado fue personalizado y coloquial; (b) se dirigió al contribuyente por su nombre y apellido; (c) fue firmado e incluido con el nombre completo de la Subsecretaría de Ingresos y Control Público; (d) también incluyó una imagen colocada a la derecha del texto escrito; y, (e) usó letras en negrita para resaltar algunas palabras y frases clave. En el encabezado de la carta, también se incluyó un título con un texto en mayúsculas y en negrita dirigido a enfatizar los esfuerzos de monitoreo intensificados del gobierno local sobre el cumplimiento de TRSU. Una imagen de una lupa también se incluyó en la carta con el propósito de reforzar el mensaje de monitoreo. El objetivo de la carta de notificación era influenciar las percepciones subjetivas de los contribuyentes individuales sobre los esfuerzos de monitoreo del municipio sobre el cumplimiento del TRSU, y por lo tanto, sus creencias subjetivas sobre la probabilidad de detección en el caso de incumplimiento. Una creciente literatura proporciona evidencia sobre los efectos de los flujos informativos sobre los antecedentes de los contribuyentes sobre la probabilidad de ser detectado cuando se hacen trampas fiscales (Blumenthal et al, 1995; Kleven et al, 2011; Pomeranz, 2010; Fellner et al, 2011). 3. Tratamiento de interacción Los contribuyentes en este grupo de tratamiento recibieron simultáneamente el mensaje de disuasión en la factura de impuestos y la carta de notificación con el mensaje de monitoreo. El objetivo de este tratamiento fue probar el impacto de influir simultáneamente en las percepciones subjetivas del contribuyente sobre las consecuencias del incumplimiento en términos de multas y otras sanciones, y intensificó los esfuerzos de monitoreo en nombre de las autoridades fiscales locales, y la mayor probabilidad resultante de detección. La combinación de tratamientos podría permitirnos evaluar la complementariedad o la sustituibilidad de los factores determinantes de la evasión fiscal. 4. Mensaje Placebo Para asegurarse de que cualquier efecto potencial provenga del contenido de los mensajes y no de recibir un mensaje, el grupo de control de contribuyentes recibió un mensaje de placebo adjunto a la factura de impuestos. El mensaje instó a los contribuyentes de 9 de Julio a colaborar para mantener el municipio limpio y ordenado. Este mensaje fue el mismo que el que la municipalidad había estado enviando durante los últimos cuatro años a toda la población de contribuyentes de TRSU.
Incremento del cumplimiento impositivo de 4 puntos porcentuales